【600分大學】

下面是關于規《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》全文，銀行卡刷卡增值稅發票新規部分已標紅，銀行歡迎閱讀了解。卡年

國家稅務總局公告2017年第11號

為進一步明確營改增試點運行中反映的費新有關征管問題，現將有關事項公告如下：

一、關于規納稅人銷售活動板房、銀行機器設備、卡年鋼結構件等自產貨物的費新同時提供建筑、安裝服務，關于規不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的銀行混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的卡年銷售額，分別適用不同的費新稅率或者征收率。

二、關于規建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，銀行以內部授權或者三方協議等方式，卡年授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

三、納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2017年第17號印發)。

四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

六、發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規定執行：

(一)發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發票。

(二)清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發票。

清算機構從發卡機構取得的增值稅發票上記載的發卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發票。

(三)收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發票。

七、納稅人2017年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

八、實行實名辦稅的地區，已由稅務機關現場采集法定代表人(業主、負責人)實名信息的納稅人，申請增值稅專用發票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結。即時辦結的，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人(以下稱“自開發票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。

特此公告。

國家稅務總局

2017年4月20日

【新規】銀行卡刷卡手續費可以開增值稅發票了

2017年4月20日，國家稅務總局發布了《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕11號)(以下簡稱《公告》)。《公告》明確了銀行卡產業增值稅發票開具的相關流程，有效解決了發卡機構、收單機構和銀行卡清算機構之間相互開票的問題，提升了業務處理效率，顯著節約了產業整體的運營成本，為營改增政策在銀行卡產業的順利實施提供了有效保障。

“營改增”政策自實施以來，對降低金融機構尤其是銀行產業的稅負發揮了積極作用，但由于銀行卡業務的特殊性，產業各方在落實發票開具規定上存在具體的困難，一定程度上影響了收單機構和商戶拓展銀行卡業務的積極性，影響到銀行卡產業的發展。中國支付清算協會對該問題高度重視，多次與中國銀聯和會員單位向國家稅務總局進行協調溝通，最終提出的開票方案得到了國家稅務總局的認可。

由于銀行卡清算機構業務系統連接發卡機構和收單機構，掌握各成員機構的清算數據，此次《公告》中的開票方案采取的是以銀行卡清算機構為樞紐的開票方式。

具體方式為：

收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發票;

發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發票;

清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發票，同時，清算機構從發卡機構取得的增值稅發票上記載的發卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發票。

發票開具流程如圖(以刷信用卡1000元為例，商戶結算手續費費率0.6%為例)：

此次開票方案，保證了增值稅納稅鏈條的完整性，使產業各方稅務關系清晰，解決了收單機構和商戶發票需求的問題，既有利于銀行卡產業的健康發展，也符合稅法基本精神。

對商戶側，商戶得到的是刷卡手續費全額發票，從流轉稅和所得稅兩方面降低了商戶的稅務負擔，達到實質性減負的目的;

對收單側，收單機構在向商戶開具全額手續費發票后，可以從清算機構取得進項發票用于抵扣，降低稅負，解決其開拓、服務中小商戶的后顧之憂，一定程度上能夠促進受理銀行卡的積極性，有利于銀行卡的推廣使用;

對于銀行卡清算機構側，有利于增強產業四方模式下已形成和固化的業務關系，發揮銀行卡清算機構在轉接清算中掌握各方清算數據的優勢，有利于清算數據的進一步應用。

整體來看，增值稅新規的出臺，將進一步推動銀行卡產業的健康發展。

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