私車公用操作方式及稅費計算,現在下載,新用戶還送新人禮包,

【--勞務承包合同】

稅費指稅收和費用稅收，私車算稅收是公用國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，操作按照法律規定，式費計強制地、及稅無償地參與社會產品分配的私車算一種形式。稅費是公用指國家機關向有關當事人提供某種特定勞務或服務，按規定收取的操作一種費用。下面是式費計本站為大家帶來的私車公用操作方式及稅費計算，希望能幫助到大家! 私車公用操作方式及稅費計算

1)報銷的及稅費用需要并入員工工資扣繳個人所得稅

根據國稅函[2006]245號文規定，因公務用車制度改革而以現金、私車算報銷等形式向職工個人支付的公用收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，操作按照 工資、式費計薪金所得 項目計征個人所得稅。及稅具體計征方法，按國稅發[1999]58號的有關規定執行。

2)費用不能在公司稅前扣除

公司為員工報銷私家車費用，可能被認為屬于與公司收入不相關的個人消費支出而不允許在企業所得稅前列支。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

具體分析與建議：

公司可以與個人簽訂租車協議，約定使用汽車的費用由公司承擔，收取的租金申請稅務機關代開發票給公司入賬，則相關租金、約定由公司承擔的油費、路橋費可以在企業所得稅前列支。個人報銷費用也無需繳納個人所得稅。

個人取得租金需要申請稅務機關代開發票，營改增之后，按照 有形動產租賃服務 繳納增值稅(稅率按小規模納稅人簡易征收，為3%)、城建稅及附加，按照財產租賃所得繳納個人所得稅。達不到增值稅起征點的，不需繳納增值稅及其附加稅費。

根據財政部令第65號文，增值稅和營業稅的起征點調整為：按期納稅的，為月銷售額(營業額)5000-20000;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業額)300-500。但是在具體操作中，各地稅務機關的做法有所不同，例如廈門、廣東省和廣州市。

企業在操作過程，應了解當地主管稅務機關對代開發票的起征點設定，避免因政策了解不全面導致籌劃效果受到影響。

1)廈門

根據廈門市地方稅務局公告2011年第16號文，個人代開發票，能證明應稅行為為長期的、連續一個月以上的，按期納稅起征點為20000元，無法證明的，按次起征點500元，但個人提供臨時勞務金額為20000元以下的，不要求提供證明材料。

2)廣東省

根據粵財法[2011]109號文，廣東省增值稅和營業稅的起征點調整為：按期納稅的，為月銷售額(營業額)20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業額)500元。

3)廣州市

根據穗地稅發[2007]72號第九條，提供勞務(不包括建筑業勞務和貨運勞務)的個體工商戶和自然人申請代開發票，其營業額按次確定營業稅起征點。

營改增之后，個人出租自有車輛取得的收入按 有形動產租賃 繳納增值稅，由國稅局征收，雖然廣州國稅局沒有明確出臺政策規定按次確定增值稅起征點，但在實務操作中，參照廣州地稅局對營業稅起征點的做法，即只要開票金額達到500元以上就要繳納增值稅，不區分是按次銷售額還是月銷售額。

稅負測算

以廣州市為例，假設員工A與公司簽訂租賃合同，以自有車輛出租給公司使用，合同約定汽車所發生的費用由公司承擔，每月租金為3090元，A申請代開發票的金額為3090元，超過500元需要繳納增值稅，應交增值稅=3090 (1+3%) 3%=90元，應交增值稅及附加=90 (7%+3%+2%)=10.8元，按照財產租賃所得繳納個人所得稅，應交個人所得稅=(3090-90-10.8) (1-20%) 20%=478.27元，每月需繳納的稅費合計=90+10.8+478.27=579.07元。

假設A每月的基本工資為5000元，租金的3090元作為工資發放，同時每月報銷車輛費用1500元，根據國稅函[2006]245號文，報銷的1500元也需要并入工資計繳個稅，應交個人所得稅=[(5000+3090+1500)-3500] 20%-375=843元，比上述簽訂租賃合同的方式每月多繳稅263.93元。

不同工資水平、不同的租金額，所取得的節稅效果不同。但操作時應注意，租金收入應與市場水平相當，明顯偏高或者偏低且沒有正當理由的，稅務機關可以進行調整。

操作要點：

1.公司與個人簽訂租賃合同。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。個人取得租金申請稅務機關代開發票。

4.費用支出屬于使用汽車發生的，包括：汽油費、過路過橋費、停車費等。對應該由個人負擔的費用，公司不報銷，包括：車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等。

私車公用操作方式及稅費計算

公司使用員工車輛，有兩種方式，一種是給職工發放車補，另一種是員工和公司簽訂租賃合同，公司租用員工車輛并支付租賃費用，兩種方式對員工的稅務影響不同。

公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工向稅務機關代開發票是按 財產租賃所得 計算繳納個人所得稅;沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按 工資、薪金所得 計算繳納個人所得稅。

案例：

甲乙都是某公司的員工，都將自家車交由公司使用，車輛租金每月均為3000元，乙與公司簽訂了租賃合同，而甲沒有。則所繳個人所得稅就有差別。

根據個人所得稅法實施條例第八條規定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。同時，《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)第一條規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照 工資、薪金所得 項目計征個人所得稅。

若甲和乙扣除 三險一金 后的工資均是4500元，車輛租金均為3000元。那么，甲按照工資、薪金所得繳納個人所得稅款為(4500+3000-3500) 10%-105=295(元)。

而乙由于簽訂了租賃合同，其取得的收入屬于財產租賃所得，應按照財產租賃所得繳納個人所得稅。假設其財產租賃所得還要繳納綜合稅率5.5%的營業稅、城建稅和教育費附加。則乙應繳納各項稅款為(4500-3500) 3%+3000 5.5%+(3000-3000 5.5%-800) 20%=602(元)，兩種方式應繳個人所得稅相差307元(602-295)。因此，租用方式不同，個人稅負就有差別。

附：

國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知

國稅函〔2006〕245號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近來，一些地區要求明確個人因公務用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據了解，近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現金形式發放，在限額內據實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費( 私車公用 )，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關費用等。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關規定，現對公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照 工資、薪金所得 項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第二條 關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題 的有關規定執行。

私車公用操作方式及稅費計算

一、 私車公用 發生的費用，取得增值稅專用發票后，能否認證抵扣呢?

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。而一般納稅人在經營活動中實際發生并取得合法合規的票據的，規定的期限內通過認證，進項稅額就可以抵扣。

因此公司因公使用員工個人汽車而支付的相關費用的進項稅額可以抵扣。但因為汽車不屬于公司，貿然進行進項抵扣會有一定的風險。因為車輛不屬于公司，無法證明業務的真實性，所以公司需要與員工簽訂租賃合同或者達成補貼協議以規避相關風險。

二、 私車公用 發生的費用能否在企業所得稅中稅前扣除?

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

在上述文件中特別強調的是 與取得收入有關的、合理的支出 ，而我們的 私車公用 如果是實際發生的也就能滿足文件的要求，那么發生的費用也是可以在企業所得稅稅前扣除的。

不過呢，要證明這些支出的相關性、合理性，也得有相應的依據。這些依據包括我們前面所提到的租賃合同以及合規的票據，甚至是公司的內部控制流程。

三、 私車公用 是否涉及員工的個人所得稅?

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》第二條規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照 工資、薪金 所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月 工資、薪金 所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份 工資、薪金 所得合并后計征個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》第一條規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照 工資、薪金所得 項目計征個人所得稅。具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第二條 關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題 的有關規定執行。

根據上述文件的規定，企業給員工支付車輛補貼，或者以實報實銷的方式支付車輛的相關支出，均應視為個人所得，按照 工資、薪金所得 項目計征個人所得稅。

而如果公司與員工簽訂有租賃合同的情況下除了前面所提到的開具增值稅發票以外，還需要按照 財產租賃所得 繳納個人所得稅。

綜合上述政策文件，我們對 私車公用 不同處理方式的稅務處理做一下歸納：

一、企業與個人簽訂補貼協議，約定一定補貼標準(元/公里)，根據實際占用私車公用的里程數來計算最終補貼金額。

在這種處理方式下，企業可以根據簽訂的協議以及補貼時所隨附的單據在企業所得稅中稅前扣除，但是車輛補貼費已經包含了占用過程中汽車消耗的部分，所以 私車公用 所取得的費用發票就不允許在企業所得稅中列支公司的費用了。對于個人來講，所取得的報銷收入在扣除一定標準的公務費用后，按照 工資、薪金 所得計算繳納個人所得稅。

二、企業與企業職工簽訂車輛租賃協議，約定車輛租賃價格，約定在租賃期內所發生的車輛消耗的費用由企業來承擔。

在這種處理方式下，企業職工將自有汽車租賃給企業，屬于增值稅應稅范圍，租賃費可以通過稅務機關代開增值稅發票，并按 財產租賃所得 計算繳納個人所得稅。企業憑發票輔以租賃合同在企業所得稅中進行稅前扣除。

但是要注意對于租賃過程中發生的各項費用進行劃分，明確企業承擔和車主個人承擔的費用。在簽訂的租賃合同中，合同已經約定了車輛消耗的費用(汽油費、過路過橋費、停車費)如果取得了相應的票據企業不僅可以用于抵扣增值稅的銷項稅還可以在企業所得稅中進行稅前扣除。不過要重點注意與車輛本身相關的車輛購置稅、折舊和保險費用等設計車主個人承擔的，不得作為相關費用稅前扣除。

除此之外，要注意在這種處理方式下由于簽訂了租賃協議，所以需要按照 財產租賃合同 根據租賃金額的千分之一繳納印花稅。

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